Ifs e vATs do taxation em Macedonia - deve o VAT ser aplicado em Macedonia?
Para ser justificado, os impostos devem satisfer a algumas circunstâncias:
Sobretudo, devem incentivar a atividade econômica fornecendo incentives a excepto e invest. Economias - transformadas em investimentos realce a produtividade e o crescimento da economia ao todo.
Um imposto deve ser simples - para administrar e comply com. Deve ser "justo" (progressista, no lingo profissional) - embora ninguém parece concordar com o que este significa.
Em melhor, deve substituir outros impostos, cuja a conformidade com as circunstâncias acima é mais menos rigorous. Neste caso, geralmente, conduzirá aos cortes de orçamento e reduzirá o burden de imposto total.
O imposto sabido o melhor é o imposto de renda. Entretanto, não satisf mesmo a uma das condições acima de listado.
Para começar com, é staggeringly complicado. O código do IRS nos EUA alastra o excesso mais de 8.000 páginas e 500 formulários. Esta única característica faz caro reforçar.
As estimativas são que 100 bilhão USD estão gastados anualmente ( pelo governo e pelos taxpayers) para comply com o imposto, para o administrar e para o reforçar.
O imposto de renda está todo para o consumo e de encontro às economias: ele renda de impostos gastada no consumo somente uma vez - mas faz assim duas vezes com a renda earmarked para economias (taxing o interesse nele).
Os impostos de renda discriminam de encontro às despesas de negócio relacionadas à aquisição de recursos importantes. Estes não podem ser deduzidos que o mesmo ano fiscal. Rather, têm que ser excesso depreciado um da "a vida contabilidade" que é suposta para refletir a vida útil do recurso. Este não é o caso com quase todas despesas de negócio restantes (labour, para nomear o mais grande) que estão dentro cheias deductible o mesmo ano fiscal expended dentro.
Os impostos de renda incentivam o financiamento de débito sobre o financiamento de equidade. Apesar de tudo, o salário retido taxed - quando as despesas do interesse forem deductible.
Nós podemos com segurança dizer que os impostos de renda em seu formulário atual eram um tanto responsáveis a um aumento em créditos de consumidor e no débito nacional (como manifestado nos deficits de orçamento). Tiveram também uma mão no freefall na taxa do saving nos EUA (de 3.6% no 80s a 2.1% no 90s). E o dinheiro que evading as autoridades de imposto globalised que usa os meios tão diversos quanto o networking da operação bancária off-shore e do computador. Isto fêz taxing sofisticado, dinheiro grande perto de impossível.
Nenhuma maravilha que os impostos levied no consumo melhor que na renda vieram ser considerados como uma alternativa interessante.
Os impostos do consumo levied no ponto da venda (posição). São um lote misturado:
Nós que todos começam no toque com excise impostos. Estes são impostos nos produtos que são considerados ser maus para o consumidor e para a sociedade. Estes produtos trazem externalities aproximadamente negativos: cancer do fumo e de pulmão, na caixa do tabaco, por exemplo. Assim, quando o tabaco ou o álcool taxed assim - a idéia é modificar e reformar nosso comportamento que é julgado para ser prejudicial à sociedade ao todo. Aproximadamente 7% de rendimentos de imposto nos EUA vêm desta fonte - e de dobro isso em outros países.
Os impostos de vendas têm uma chamada mais modesta: para levantar rendimentos taxing o produto terminado no nível de varejo. Infelizmente, assim que muitas autoridades tenha a direita impo os que variam extremamente de uma posição a outra. Isto adiciona à confusão do taxpayer (e do varejista) e de makes o imposto mais caro coletar do que deve ter sido.
Além disso, distorce decisões de negócio: os negócios tenderiam a localizar nos lugares com impostos de vendas mais baixos.
Os impostos de vendas têm um efeito malignant em fixar o preço de bens terminados. Primeiramente, nenhum crédito de imposto é permitido (os impostos de vendas pagaram em entradas não podem ser deduzidos do imposto de vendas pagável pelo varejista). Secondly, o imposto tende a ser conectado em cascata, aumenta os preços dos bens (taxable e não, igualmente), afeta investimentos nos bens importantes (que não são isentos). Afeta adversamente as exportações e os bens domésticos que competem com as importações.
No short: os impostos de vendas tendem a impedir o crescimento e impedir o optimization de recursos econômicos. Compare isto com o VAT (impostos adicionados valor): simples, barato coletar, não contenha nenhum imposto implícito em entradas. O VAT rende a estrutura fixando o preço dos bens transparente. Esta transparência incentiva a eficiência econômica.
O VAT é usado em 80 países worldwide e em 22 fora de 24 países do OECD, à excecpção dos federais: os EUA e a Austrália.
Há três tipos de VAT. São muito diferentes de se e a única coisa comum a eles todos é a base de imposto: o valor adicionou pelo taxpayer.
A teoria econômica define o valor adicionado como a soma de todos os salários, do interesse pago no capital, dos aluguéis pagos na propriedade e dos lucros. No método do VAT da adição, estes quatro componentes taxed diretamente. O estado de Michigan nos EUA usa este método desde 1976. A experiência mostra que este método rende rendimentos de imposto mais predictable e é mais menos suscetível aos ciclos do negócio ou da indústria.
O método da subtração, empregado em Japão e em alguns países muito menores, é admittedly o mais simples. Taxes a diferença entre vendas de um taxpayer e suas entradas taxed. Entretanto, torna-se muito complicado quando o país tem algumas taxas do VAT, porque as entradas têm que ser separadas de acordo com as várias taxas.
Assim, o sistema o mais extensamente aceitado é o invoice do crédito. Os negócios transformam-se coletores de imposto por pagar. São responsáveis começar recibos de imposto de seus fornecedores (entradas). Serão creditados com as quantidades do VAT nos recibos que coletaram, assim que têm um incentive principal a fazer assim. Pagarão periòdicamente às autoridades de imposto a diferença entre o VAT em suas vendas e o VAT em suas entradas, como evidenciada pelos recibos que coletaram. Se a diferença for negativa - receberão um rebate (em determinados países, diretamente a seu cliente de banco).
Este é um conceito breathtakingly simples da coleção de imposto, que distribui também os custos de administrar o imposto amongst milhões dos negócios. No ano fiscal (FY) 1977/8 no Reino Unido - a produtividade do imposto (custo por 1 dólar coletado) era 2%. Isto significa que o governo pagou 2 centavos para coletar 1 dólar. Mas os negócios pagaram os 10 centavos restantes.
Se introduzido nos EUA, o VAT custará somente 3 bilhão USD (com os 30.000 oficiais do imposto empregados em uma administração separada). Coletar 1 dólar do imposto de renda custa 0.56% nos EUA. Mas, coletar o VAT em Noruega custa 0.32%, em Bélgica - 1.09% e, na média, 0.68%. No short, o VAT não custa muito mais do que impostos de renda para coletar.
Ainda, o que é verdadeiro para o governo não é necessariamente assim para seus assuntos.
O custo de conformidade para um negócio nos EUA é $49. É $53-282 em outros países.
As empresas de pequeno porte sofrem desproporcionalmente mais do que seus irmãos mais grandes. Custou-lhes 1.94% do rendimento do VAT em FY 1986/7 no Reino Unido. Firmas rather mais do que grandes (0.003%!).
Os custos de conformidade são 40 vezes mais altamente para empresas de pequeno porte, na média. Esta figura mascara uma diferença maior nas indústrias de varejo e básicas (80 vezes mais), na venda por atacado (60 vezes mais) e no manufacturing e nas utilidades (45 vezes mais).
Era inevitável pensar sobre exempting a empresa de pequeno porte de pagar o VAT.
Se 16 fora de 24 milhão negócios exempted - os custos de coletar o VAT irã0 para baixo por 33% - quando os rendimentos declinarão por somente 3%. KPMG reivindica que os negócios com menos o turnover de $50.000 anual (18 fora de 24 milhões) exempted nos EUA, rendimentos declinariam por 1.5%. Aproximadamente 70% do imposto são pagados por 10% dos negócios no Reino Unido. Para 69% dos negócios lá (com turnover de menos de 100.000 USD anualmente) os custos da coleção excedem 60% dos rendimentos. Para 96% dos negócios (com menos de 1 milhão USD um o ano) - os custos excedem 50%. Somente no exemplo de 30.000 companhias - estão os custos menos de 20%. Estas figuras não incluem custos de conformidade (= os custos carregados pelos negócios que comply com a lei de imposto).
Nenhuma maravilha que as empresas de pequeno porte pedem o dinheiro para pagar que contas do VAT. Muita delas - embora isento - registe voluntàriamente, para começar um córrego infinito dos rebates. Este é um handicap principal para o sistema de imposto e reduz sua produtividade consideravelmente. Em um esforço desesperado lidar com esta inundação law-abiding, as autoridades de imposto recorreram a uns períodos mais longos do relatório (em vez da revista mensal). Alguma delas (no Reino Unido, porque em um) permitem relatórios anuais do VAT.
A parte do problema é política. Há pouco disagreement entre economistas que o VAT é um imposto preferível aos impostos de renda. Mas esta indicação vem com caveats: o imposto deve ter uma taxa, universal aplicada, sem isenções do setor. Este é o VAT ideal.
O mundo que é mais menos do que - e povoado por políticos - vATs ideais não vem esta maneira. Contêm muitas taxas e isenções para categorias de bens e de serviços.
Esta versão mutilada é chamada o VAT diferenciado.
Um VAT ideal é economicamente neutro - though nao equitable. Isto significa que o imposto não afeta decisões econômicas nas maneiras que não deve. Na outra mão, seu burden não é distribuído ingualmente entre os haves e tem nots.
O VAT taxes o valor adicionado em cada estágio do processo de produção. Faz assim levying um imposto em bens e em serviços - mas o que taxed realmente são os meios de produção, de trabalho e de capital. Finalmente, os accionistas dos negócios taxpaying pagam o preço - mas deles tentativa para movê-la mais sobre para o consumidor, que é onde o inequity começa. Um consumidor rico pagará o mesmo imposto que suas contrapartes mais pobres - mas o imposto constituirá uma parte menor de sua renda. Esta é a mais melhor definição contudo encontrado para o regressivity.
Na cara dele - e por um tempo muito longo - o VAT serviu como um exemplo principal do taxation regressive, unfair.
Por um tempo muito longo, isso é até o desenvolvimento e a propagação das teorias do ciclo de vida. A idéia principal em todas estas teorias era que o consumo não estêve baseado na renda anual, atual somente. Rather, fêz exame nos fluxos futuros da consideração da renda (expectativas da renda). Os povos tendidos a ser constantes em seu nível da despesa (em períodos diferentes em suas vidas) - mesmo como sua renda anual vacillated. À excecpção dos millionaires e dos billionaires, os povos gastaram a maioria de sua renda em sua vida.
O VAT era, conseqüentemente, um imposto justo e igual. Se a renda igualasse o consumo a longo prazo, o VAT era um formulário do imposto de renda, levied incremental, com cada compra. Refletiu a abilidade de um taxpayer ao pagamento (= para consumir). Era um imposto de riqueza. Como esta', necessitou a redução em outros impostos. Taxing o dinheiro gastado no consumo era taxing o dinheiro taxed já uma vez (como a renda). Este era taxation dobro clássico - uma situação que tivesse que ser remediada.
Mas, em todo o caso, o VAT era um imposto proporcional quando relacionado à renda de uma vida - melhor que um imposto regressive quando comparado à renda anual. Porque o consumo era um parâmetro mais estável do que renda - o VAT feito para um mais estável e predictable tax.
Ainda, as convicções velhas morrem duramente. Para appease em toda parte lobbies sociais, os políticos vieram acima com soluções que foram rejeitadas unânimemente por economistas.
O mais prevalent exempting uma cesta "de bens do pessoa pobre" do VAT.
Isto deu a ascensão a uma série de perguntas intricadas:
Se o alimento, por exemplo, exempted (e é sempre) - este não um subsídio foi dado aos povos ricos também? Não os povos ricos comem?
Além disso, quem decidir-se-á o que é ou não é alimento? É o caviar alimento? Que sobre o alimento de saúde? Estava indo obviamente ser muito duro alcançar o consenso social.
Se o imposto nestes produtos fosse zerado - os impostos em outros produtos teriam que ir até mantêm o mesmo rendimento. E assim . Em a maioria de países o VAT levied menos em de 45% do GDP - e é contado para ser duas vezes mais elevado que deve ser.
Alguns procuraram corrigir esta situação sujeitando serviços ao VAT mas a este onerous provado e a impossível executar em determinados setores da economia (operação bancária e seguro, para nomear dois).
Outros sugeridos para dedicar o VAT geraram rendimentos ao progressivity que realça programas. Mas isto envolveria o imposition de impostos adicionais para cobrir o shortfall.
Pensa-se universal, aquele que o mais melhor método "compensa" os pobres para seu plight regressive deve transferir-lhes diretamente o dinheiro do orçamento ou dar-lhes os comprovantes (ou os créditos de imposto) que podem usar começar discontos na instrução, no tratamento médico, etc.. Estas medidas, ao menos, não distorcerão decisões econômicas. E nós, taxpayers mais menos afortunados, saberemos quanto nós estamos pagando - e a quem.
Este é um dos artigos budgetary que aumentam com a introdução do VAT. A pesquisa mostra que há uma correlação forte entre a introdução do VAT e o crescimento na despesa do governo. Admittedly, é difícil dizer qual conduziu a que. Ainda, determinados grupos na população sentem que é sua direita natural ser compensado para cada renda que reduz a medida - pelo virtue do fato que não têm bastantes dele.
Mas o VAT é sabido para ter alguns resultados social desejáveis, também.
Para começar com, o VAT é um lutador renowned da economia preta. Esta filial illegitimate da atividade econômica consiste em três elementos:
As vendas non oficiais dos bens legais (produzidos dentro do sistema de imposto)
As vendas dos bens ilegais (que nunca estavam dentro do sistema de imposto)
O consumo do dinheiro não declarado ou não divulgado às autoridades de imposto VAT coloca seus paws pesados em todas as três atividades.
O VAT é self reforçado. Como nós dissemos, ofertas do VAT um incentive poderoso (do dinheiro) não collaborate em scams do imposto. Cada recibo de imposto significa o dinheiro begotten das autoridades de imposto.
O VAT é incremental. Evade completamente pagar o VAT em um produto requereria a colaboração das dúzias dos negócios, dos fornecedores e dos fabricantes. É muito mais plausible fazer batota as autoridades de imposto da renda. O VAT levied em cada fase do ciclo da produção - é possível evitá-lo em algumas destas fases, mas nunca em todo. O VAT é um imposto todo-all-pervasive.
O VAT levied no consumo. É indiferente à fonte do dinheiro usado pagar por ele. Assim, é como aplicado fàcilmente a "preto", undeclared, dinheiro - enquanto é aos fundos completamente legais.
Certamente, há uns incentives para evitá-lo e evade. Se a quantidade de entradas em um produto for muito baixa, o VAT na venda será muito burdensome. Um negócio non-registou com as autoridades do VAT terá um excesso sizeable da vantagem do preço seu concorrente registado.
Com um sistema do VAT do diferencial, é fácil para declarar a venda falsa de bens zero-zero-rated ou de serviços às entidades ligadas ou para falsify as entradas, ou ambos. Mesmo os computadores (que comparam a relação das vendas às entradas) não podem detectar qualquer coisa suspicious em tal esquema.
Ainda, estas são ocorrências raras, fàcilmente detectáveis pela informação examinando da cruz derivada de diversas bases de dados. Tudo em tudo, VAT é o imposto final, inevitável.
Além disso, é virtuous. Fazendo o consumo mais caro, tenderia a desviar o capital em investimentos e em economias. Ao menos, este é o que nosso intuition nos diz.
A pesquisa implora para diferir. Demonstra o resilience dos consumidores, que mantêm seus níveis de consumo na cara de pressões do preço da montagem. Reduzem mesmo economias para fazer assim. Nós dizemos que seu consumo é rígido, inelastic. Também, os povos não conservam porque "paga mais melhor" para conservar do que para consumir. Não conservam porque o retorno relativo em economias é mais elevado em economias do que no consumo. Conservam porque são objetivo orientado. Querem comprar algo: um carro, uma casa, instrução mais elevada para suas crianças.
Quando o rendimento aumenta - necessitarão conservar menos dinheiro para começar ao mesmo alvo no período de tempo prescrito. Nós poderíamos dizer que, a alguma extensão, as economias indicam a elasticidade negativa.
Os mercados balançam-se com uma série de laços de gabarito intricados e "de modelos verdadeiros" da atividade econômica. Faça exame de um aumento nas economias geradas pela introdução do VAT: é limitado para ser vivido brevemente. Por que? porque o equilíbrio será restaurado.
As economias aumentadas aumentarão a quantidade de capital disponível e reduzirão os rendimentos neste capital. Uma redução no rendimento, por sua vez, reduziria as economias avalia.
Além disso, os vATs baseados do narrow (diferenciado, non-ideal) conduzem a umas taxas mais elevadas do VAT (para gerar o mesmo rendimento). Isto reduz os incentives ao trabalho e à quantidade de renda disponível para economias.
Em uma pesquisa muito completa, Ken Militzer não encontrou nenhuma conexão entre a introdução do VAT e um aumento na taxa de conservar em 22 países do OECD desde 1965 (o VAT foi introduzido primeiramente em France em 1954). Não encontrou também nenhuma conexão entre o VAT e as mudanças em impostos incorporados (lucro) e de renda.
Em Europa VAT os vários impostos de turnover substituídos assim que seu impacto em qualquer coisa eram razoavelmente insignificantes. Não teve nenhuma influência na inflação, também. O VAT tem aparentemente duas influências opondo: levanta o nível de preço geral com uma uma estadia do "choque preço", em uma mão. Na outra mão, contrai a economia fornecendo um disincentive para consumir. Se o VAT influenciar a inflação - seu impacto estará ecoado e amplificado com o indexation do salário e ligar de pagamentos de transferência ao índice de preço do consumidor (CPI). Neste caso, talvez seus efeitos devem sterilized dos cálculos do CPI.
Mas a pesquisa podia demonstrar somente contrair-se potencial perigoso, (stagflationary, para ser exato) influências deflationary deste imposto. A recomendação está surpreendendo: o banco central é recomendado aumentar a fonte de dinheiro para acomodar os reverberations da introdução deste imposto.
Finalmente, o VAT é da "um imposto do ajuste beira" (sob as cartas patentes do GATT e do WTO).
Isto significa que o VAT é rebated ao exportador e impô-lo no importer.
O facie de Prima, este deve incentivar exportações - e ingualmente desanimar importações.
Surprisingly, esta vez o intuition é direito - albeit por um período de tempo limitado.
Apesar de um debate raging na literatura econômica, parece seguro dizer o seguinte:
O VAT aumenta os lucros dos exportadores e dos produtores de substitutos da importação.
O VAT aumenta os investimentos no setor de comércio.
O VAT aumenta exportações e importações das diminuições.
Estas vantagens são, finalmente, deslocaram parcialmente pelo movimento de taxas de troca.
Se determinados setores não taxed - o investimento fluirá a esse setor e afetará mal o setor de comércio e o competitiveness do país em mercados de mundo.
Com seu mercado preto burgeoning, indústrias de exportação under-developed, shortfall enorme em rendimentos de imposto - Macedonia necessita urgente o VAT.
Fará bem para aprender da experiência de outra e para introduzir um VAT que seja tão ideal como social permissível e polìtica possível.
A lei de esboço que eu vi é uma cópia - quase verbatim - das leis na união européia e riddled com isenção aos vários bens, aos serviços e aos setores.
O VAT é uma idéia boa - mas parece começar no fundamento errado em Macedonia.
Sobre O Autor
O Sam Vaknin é o autor "do amor malignant do self - Narcissism revisitado" e "após a chuva - como o oeste perdeu o leste". É um columnist "na revisão de Europa central", imprensa unida internacional (UPI) e ebookweb.org e o editor da saúde mental e de categorias do leste centrais de Europa no diretório, no Suite101 e no searcheurope.com abertos. Até recentemente, serviu como o conselheiro econômico ao governo de Macedonia.
Seu Web site: http://samvak.tripod.com
Artigo Fonte: Messaggiamo.Com
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