Prenuptial 一致の税結果
一致に入る党が一致に従ってなされる特性の移動の税の分枝の助言されることは、そして結果が現在の税法律に反映されることを一致が確かめる時々検査されること必要である。ただprenuptial 一致を実行することが通常あらゆる即時税結果で起因しない間、税は結婚前に、結婚の間に、そして結婚の停止になされたすべての移動のための離婚か死に問題に後でなる。結婚前そしての間に
prenuptial 一致の問題が結婚の権利のまたはa 意志に対する解放と交換に所有権を移すべきであるので税結果は移動が起こる場合左右される。結婚の間に作られたらギフト税か所得税を負わないが結婚に不利な収入及びギフト税の結果があるかもしれない前に概要に、なされる特性の移動。従って、prenuptial 一致は特性のどの移動でも結婚式の後に起こることを規定するべきである。秒の制定前。そのような特性が所有権の解放と交換に移るとき財産移転者が移った特性の公正市場価格と調節された基礎の違いと等しい所得税対策の為利益を確認したことを1041 年の最高裁判所は支配した。所得税は結婚の権利を解放した党によってIRS として、確認されなく、所得税対策の為、結婚の権利の価値が受け取られる特性の価値と等しいことを裁判所は保持した。但し、財産及びギフト税対策の為、結婚の権利は完全で、十分な考察考慮されないし、従って、特性の移動はギフト(秒2043(b) として扱われる; Reg. 秒。25.2512-8) 。秒。配偶者と前配偶者の間で移った特性の利益に移動が離婚するべき事件になされるとき課税するために判決を打ち消すように1041 年は書き入れられた。離婚の法令の言葉に従ってある離婚の後の6 年以内の移動は離婚するべき事件であると考えられる。しかし将来の配偶者間の移動はまだ特性の価値が彼/彼女の調節された基礎を超過すれば販売および財産移転者が利益を確認するので扱われる。例えば、人および女性は結婚を熟視している。彼女に彼女が離婚か死の場合に保護したい相当な資産がある; 従って、彼女及び彼女のfianc?e は彼女が離婚か死の場合に彼女の特性の何れかに対してすべての結婚の要求の彼の解放と交換に彼に$250,000 を移すことを可能にするprenuptial 一致を実行する。結婚式の前の1 か月、彼女は彼に$250,000 の価値を持って標準的移す。彼女が在庫を$50,000 のための前に数年購入したので、在庫の移動により彼女に$200,000 の所得税対策の為有税の利益がある。さらに、彼女は$250,000 のギフトを(ギフト税規則に応じて) 作り、在庫の彼の基礎は$250,000 である。在庫の移動が結婚式の後に起こったら、それから彼女は配偶者間の特性の移動は利益または損失の認識で起因しないことを秒1041(a) が提供するように、移動の利益を確認しなかろう。どちらも彼女はギフト税に応じて秒2523(a) が配偶者間のギフトの無制限の結婚控除を提供するのでなかろう。従って、prenuptial 一致は特性の移動を結婚式の後に起こるために提供するべきである。Prenuptial 一致の言葉が離婚の場合に財産移転者の資産に対して他の配偶者の解放に対して1 人の配偶者によって一連の支払をまたは死提供すれば、収入またはギフト税結果はカップルが支払の全体の流れの間に結婚している限り生じない。カップルが最後の支払の前に離婚すれば、残りの支払は外の結婚に作られるギフトを構成するかもしれない。結婚の停止の後
結婚が離婚で終われば、prenuptial 一致は頻繁に両方の党の所有権そして義務から綴る。prenuptial 一致に従う前配偶者間の特性の移動は特性解決、扶助料、または養育費として分類される。扶助料は支払人によって受け手およびdeductible に有税であるが、特性解決及び養育費は支払人によって受け手deductible に有税である。扶助料は客観的に受取人の配偶者は養育費か特性解決として分類される支払から寄与するが支払人の配偶者が連邦所得税のための扶助料として分類される支払から意図する寄与するので定義される。支払が州法の下で支払人のサポート義務を満たさなくても、7 つの客観的な規準に沿う支払すべては党の意思にもかかわらず扶助料の支払として、分類される。同様に、税金対策の扶助料のための客観的な規準に沿わない支払は州法の下の扶助料か党がそれらのために扶助料として修飾するように意図すると同時にそのような支払が修飾しても、支払人に控除できない。扶助料の支払
税金対策の為控除できるためには、扶助料の支払はIRC の秒に提供される7 つの客観的な規準に沿わなければならない。71 。これらの規準に沿わない支払は養育費か特性解決としてrecharacterized ある。従ってprenuptial 一致の言葉が構成される従って規準すべてが満足することは党がある支払を扶助料として修飾してもらいたければ必要である。客観的な規準のそれぞれは次に提供される。1 。支払は現金でなされなければならない。2 。支払は離婚または分離の器械の下の配偶者によってまたはに代わって受け取られなければならない。党および扱われる更に、離婚の法令は扶助料の決定に関してprenuptial 一致を入ったりまたは離婚の器械に従ってように文書による分離の器械は配偶者のサポートを提供するprenuptial 一致に、そしてprenuptial 一致参照する。3 。支払を作る支払人の義務は受取人の配偶者の死で終わらなければならない。4 。器械はとりわけ支払が扶助料でないこと示してはならない。5 。接合箇所の納税申告のファイリングは禁止される。6 。法的に分けられた配偶者の場合には、Payor 及び受取人の配偶者は支払の時に同じ世帯のメンバーでなければならない。7 。支払は養育費として固定されるか、または養育費固定扱われることができない。言葉の税結果を見直すことがprenuptial 一致で提供したときに7 つの規準のそれぞれに留意しなさい。扶助料の支払を税金対策の為特性解決として分類する見つけられる共通の問題のいくつかは後で論議される。最初に、prenuptial 一致の言葉に従ってなされるNon-Cash のSpousal サポート支払は州法の下で扶助料のための支払人の義務を満たす支払を、控除できない均等にする。prenuptial 一致は扶助料すべてが現金で支払われるべきであることを指定するべきである。二番目に、prenuptial 一致の言葉は構成されるべきである従って支払人の配偶者に受取人の配偶者の死の後の支払を作る義務がない。そのような支払が受取人の配偶者の死の前に、そして支払のどれも起こることは、それら作ったら可能にならなかったら、扶助料として修飾しなさい。例えば、夫はより早いものはどれでも15 年間または彼女の死まで1 年につき彼の妻$20,000 に支払うように要求される。一致はまた彼女が15 年の終わりの前に死ねば、彼は彼女の財産に彼女が15 年にわたって受け取ろう$300,000 間の相違を、より少ない彼女が実際に受け取った量支払うことを提供する。彼が彼女の死に財産に一括払い作るように要求されるという事実は支払すべてが$300,000 一括払いの代理であることを提案する。従って、一年生植物$20,000 支払のどれも扶助料として修飾しない。prenuptial 一致がこの問題に演説しないとき、州法は受取人の配偶者に支払を作る継続義務があるどうか定める。ほとんどの州では、サポート支払は受取人の死に自動的に終わる; 但し、それは扶助料が、州の為に、連邦所得税のために扶助料として修飾するために意図するように分類されなかった支払のために可能である。そのような支払は受取人の死に終わらなかったし、支払は連邦所得税対策の為扶助料として特徴付けられることを特性settlements.To が、prenuptial 一致支払を作る義務が感受性がある配偶者の死で終える形式的な声明を含むべきである保障するように支払すべては、それら受取人の死の前に、あるrecharacterized 作った。党が扶助料以外何かとして現金払いを扱いたければ三番目に、prenuptial 一致はどの支払が党は扶助料として扱われてほしいと思わないか示さなければならない。連邦所得税対策の為、支払が養育費か特性解決としてとりわけ示されなければ扶助料が自体扱われるので修飾するすべての支払。それは配偶者が非扶助料から未来の年の扶助料にそれらの支払の指定を変えることを可能にする準備を含むprenuptial 一致のためのよい考えである。これは党の情況が未来の年に変われば党に柔軟性を与える。養育費の表現として解釈できる言語を避けるために最終的に、prenuptial 一致の言葉は構成されるべきである。prenuptial 一致への参照によって、定まればことは可能なら支払のどんな部分が養育費として意図されていたか、支払の部分が養育費及び扱われること残りだけとして扶助料として考慮される。支払は養育費として子供に関して器械で指定される偶発事の出来事の減少に応じてある限りで扱われる; または一度にそれは子供と関連している偶発事とはっきり関連付けることができる。子供に関する偶発事は含んでいるが、に、特定の年齢か所得水準を成し遂げている子供限られない; 雇用および学校または配偶者の世帯のReg. の秒1.71-1T(c) 、Q&A-17 を残している子供と結婚するか、死ぬか、または得ている子供。子供に関して偶発事と関連付けられる支払の減少ははるかに曖昧な標準的、状態の事実そして情況の分析に左右される。子供に関して偶発事と関連付けられると考えられる特定の例についてはReg. の秒1.71-1T(c) 、Q&A-18 を、見なさい。例: スコットは彼女が死ぬまで1 月につきデビー$2,000 に支払うことを同意する。デビーに子供の管理、エリックがある。一致は16 の年齢を成し遂げているエリックに月払いが$1,200 に減る示す。各$2,000 支払の、$1,200 は扶助料であり、残りの$800 は養育費として扱われる。扶助料は取り戻す。分離か離婚に続く最初の3 年の急速の減少がであるかもしれない扶助料として他では修飾する支払は特性解決としてrecharacterized 。どの支払が税金対策の為扶助料として修飾するか定めるためにprenuptial 一致の言葉が分析された後、扶助料が準備を適用する取り戻すどうか確認することは必要である。適用しないどちらかの配偶者の死のために減る支払に取り戻しなさい; 支払が離婚の法令の条件のもとで終わる受取人の配偶者の再婚; 一時的なサポート支払; または方式が離婚または分離の器械の条件のもとで固定、少なくとも3 年間有効である時、前にある方式(ビジネスからの総収入の例えば、パーセント) からの変動の支払。奪回の規則が適用すれば、それからprenuptial 一致に署名する前に党は一致の言葉を修正する必要がある従って支払は扶助料に応じて取り戻すない。支払はpayor の配偶者へ扶助料の下で取り戻す規則をなる収入および感受性がある配偶者へ控除にrecharacterized 。扶助料は第3 ポスト分離年に、適当であれば、起こり、である第1 及び第2 ポスト分離年になされる余分な支払の合計取り戻す。second-year 余分な支払は最初に定められ、と同時に第2 年の支払が$15,000 とthird-year 支払を超過する量計算される。第一年の余分な支払は計算され第一年の支払が第2 年からの調節された支払および第3 年からの支払の平均を超過する$15,000 と量、であるとしてそれから。奪回の規則は最初の3 つのポスト分離年になされる余分な支払にしか適用しない。従って、第3 年後になされる支払は取り戻す外に減るかもしれない。年から年に増加する支払は取り戻す誘発しない。離婚が収入及びギフト税を両方避けた後党がことをなされるすべての移動それぞれを配偶者の所有権及び義務と離婚の場合に示し、保障したいと思うprenuptial 一致を使用するように意図するとき特性解決は、prenuptial 一致離婚の法令の一部として含まれているで支払すべてを条件付きにする準備を含むべきである。秒。1041 年は利益か損失が離婚への特性の事件の移動の所得税対策の為確認されないこと、そしてそのような移動がギフトとして扱われることを提供する。非常駐外国の配偶者の状態では、細心の注意は秒の利点として必要である。1041 ははっきりと秒1041(d) 省略される。コードはまた移動が離婚または分離の器械のReg. の秒1.71-1T(b) の言葉に従ってなされれば、Q&A-7 しかしながら離婚が離婚するべき事件であると考えられた6 年後結婚の停止が離婚するべき事件であると考えられた1 年後の内に起こる移動及び規則はことをの内でなされる移動提供する示す。養育費。養育費、よりもむしろ扶助料が一致の言葉で、それから養育費を構成する支払の量とりわけ示されるべきであると同時に党がある支払のために修飾するように意図すれば。支払が一致の言葉に違反して減る状態ではどの扶助料の収入でもrecipient.14 例によって報告される前に(すなわち、payor の配偶者は滞納である) 、支払は養育費支払として最初に扱われる: 分離一致の言葉の下で、ジャックは$600 がマイナーな子供のためのサポートとして一致で示される1 月につきリサ$1,000 に支払うように要求される。ジャックが1992 年の間のリサ$9,000 に支払えばただ、$7,200 は養育費として考慮され、残りの$1,800 は扶助料として修飾する。prenuptial 一致が別にそれぞれかの量を示さないで扶助料そして養育費両方のために特定の支払を要求する状態では、全体の支払は扶助料として扱われる。例: Hal は彼女が死ぬまで1 月につきWanda $600 を支払うことに同意する。Wanda に子供の管理、クリスがある。一致はHal がWanda に月払いを作り続ける限り彼はクリスのためのすべてのサポート義務から免れられる示す。クリスを支えるのに全体の量が使用されたことをWanda が示すことができても全体の$600 は扶助料としてであるか各支払のどの位養育費のため一致から断固としたであることができないので修飾する。死の場合にprenuptial 一致が配偶者の死のために実施されるとき、特性はdecedent の総体財産で含められ、感受性がある配偶者は公正市場価格の秒2043(b) と等しい特性の基礎を取る。前に論議されるように、ほとんどの州は選ぶ権利を提供され、代りに死んだ配偶者の資産のセットのパーセントを取るものがに対して意志で存続の配偶者に与える。この問題は党が実施できるprenuptial 一致の問題に演説するとき除去される。例: リチャード及びモーリーは結婚を熟視している。前に結婚していたリチャードは彼が彼の子供に任せたい富のかなり量を集めた。モーリーが彼の死にリチャードの資産に対して要求を放棄することに同意するかリチャード及びモーリーはprenuptial 一致を始める。リターンでは、リチャードは収入と信頼に、彼の死の時に、彼の資産の移動パーセントおよび彼女の死に彼の子供に行く特性に彼女の生命の残りのためのモーリーに行くことを同意する。リチャードの財産の残りは彼の子供に直接行く。リチャードの死の場合に、モーリーは意志の準備に対して選んでなく、信頼を扱うためにリチャードの財産の執行者は信頼の特性が修飾されたterminable 興味の特性であり、モーリーが生命の特性からの収入に資格を与えられるので、のでQTIP の信頼選ぶことができる。従って、財産は信託財産の秒2056(b)(7) の価値のための結婚控除を受け取る。
著者について:
Jeffrey Broobin は家族及び財政問題のフリーランス・ライターである; 彼の主要な目的は生命の複雑な期間の間の人々を助けることである。
ウェブサイト: http://www.legalhelpmate.com
電子メール: jeffreyb@legalhelpmate.com
記事のソース: Messaggiamo.Com
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