Prenuptial 協議的稅後果
它是必要的黨達成協議被勸告物產調動的稅分枝被做尋求協議, 並且協議時常被審查是肯定的結果被反射在當前的稅法。當僅僅執行一個prenuptial 協議通常不導致任何直接稅後果, 稅以後將成為問題在離婚或死亡為所有調動被做在婚姻之前, 在婚姻期間, 和在婚姻的停止。在和在婚姻期間之前
因為問題在一個prenuptial 協議將轉移財產權以交換婚姻權利發行或反對a 意志, 稅後果將依靠當調動發生。通常, 物產調動被做在婚姻也許有有害收入和贈與稅結果之前, 當他們不會招致贈與稅或所得稅如果做在婚姻期間。所以, prenuptial 協議應該規定, 物產任一調動發生在婚禮以後。在秒的制定之前。1041 年, 最高法院裁決, 發件人認可了獲取為所得稅目的相等與區別在物產的公平市價轉移和它的被調整的依據之間當這樣的物產轉移以交換財產權發行。所得稅由作為聯邦稅務局發布婚姻權利的黨未認可, 並且法院保持為所得稅目的, 婚姻權利的價值與物產的價值是相等的被接受。但是, 為莊園和贈與稅目的, 婚姻權利不被認為充分和充分考慮, 並且因而, 物產調動對待禮物(秒2043(b); Reg 。秒。25.2512-8) 。秒。1041 年輸入忽略判決收稅獲取在物產轉移在配偶和前配偶之間當調動被做事件離婚。調動在是尋求離婚旨令的期限的六年之內在離婚以後被視為是事件離婚。調動在預期配偶之間, 然而, 仍然對待銷售和發件人將認可獲取如果物產的價值超出他們的被調整的依據。例如, 人和婦女冥想婚姻。她有她希望保護在離婚或死亡情形下的堅固財產; 因此, 她和她的fianc?e 執行承認她轉交$250,000 他以交換所有婚姻要求他的發行反對任何她的物產在離婚或死亡情形下的一個prenuptial 協議。一個月在婚禮之前, 她轉交儲蓄價值$250,000 他。因為她購買了股票幾年前為$50,000, 股票的調動導致她有可徵稅的獲取為所得稅目的$200,000 。另外, 她做了一件禮物(可能要交贈與稅統治) $250,000 並且他的依據在庫存是$250,000 。如果股票的調動發生了在婚禮以後, 她然後不會認可獲取在調動, 如同秒1041(a) 提供物產調動在配偶之間不收效按照損益。兩者都不她會是可能要交贈與稅因為秒2523(a) 提供無限的婚姻扣除為禮物在配偶之間。所以, prenuptial 協議應該提供物產調動發生在婚禮以後。如果Prenuptial 協議的期限提供一系列的付款由一個配偶以換取另一配偶的發行反對發件人的財產在離婚情形下或死亡, 那麼收入或贈與稅後果不收效只要夫婦結婚在付款期間整個小河。如果夫婦離婚在最後付款之前, 殘餘的付款也許構成禮物被製作外部婚姻。在婚姻的停止以後
如果婚姻結束在離婚, prenuptial 協議經常明白解說兩個黨的財產權和義務。物產調動在前配偶之間尋求一個prenuptial 協議被分類當物產解決、撫養費, 或撫養費。撫養費是可徵稅的對接收者和可扣除由付款人, 但物產解決和撫養費是不可徵稅的對接收者亦不可扣除由付款人。撫養費客觀地被定義因為付款人配偶受益於付款被分類作為撫養費, 當收款人配偶受益於付款被分類作為或撫養費或物產解決, 為聯邦所得稅purposes 。所有付款符合七個客觀標準被分類當撫養費付款, 不管黨的意向, 既使付款不滿足付款人的支持義務根據州法。同樣, 不符合客觀標準為撫養費為稅目的付款不是可推論的對付款人, 既使這樣付款合格當撫養費根據州法或黨意欲使他們合格作為撫養費。撫養費付款
是可推論的為稅目的, 撫養費付款必須符合七個客觀標準被提供在IRC 秒。71 。不符合這些標準的付款是recharacterized 作為或撫養費或物產解決。結果, 如果黨希望安排某些付款合格作為撫養費, 它是必要的prenuptial 協議的期限被構造因此所有標準是滿意。每個客觀標準下面被提供。1 。付款必須付現金。2 。付款必須被收到由或代表一個配偶在離婚或分離儀器之下。進一步, 如果黨達成了協議一個prenuptial 協議提供或配偶支持和, 離婚旨令或書面分離儀器提到prenuptial 協議為撫養費的決心, 那麼prenuptial 對待尋求離婚儀器。3 。付款人的義務付付款必須以收款人配偶的死亡結束。4 。儀器不能具體地選定, 付款不是撫養費。5 。聯接納稅申報的屑子被禁止。6 。在法律上被分離的配偶情況下, Payor 和收款人配偶不能是同樣家庭的成員在付款之時。7 。付款無法被固定當撫養費或對待固定像撫養費。保留每個七個標準在頭腦當回顧期限的稅後果提供了在一個prenuptial 協議。一些共同的問題遇到造成撫養費付款被分類作為物產解決為稅目的下面被談論。首先, Non-Cash 結婚的支持付款付尋求一個prenuptial 協議的期限, 平衡那些滿足付款人的義務為撫養費根據州法, 不是可推論的。prenuptial 協議應該指定, 所有撫養費將被支付現金。其次, prenuptial 協議的期限應該被構造因此付款人配偶沒有義務付任何付款在收款人配偶的死亡以後。如果這樣付款被允許發生, 然後無付款, 甚而那些做了在收款人配偶的死亡之前, 合格作為撫養費。例如, 丈夫被要求支付他的妻子$20,000 每年15 年或直到她的死亡, 哪些是更加早期的。協議並且提供如果她死在15 年之前的結尾, 他將支付她的莊園區別在$300,000 之間她會接受15 年, 她實際上接受的數額。事實他被要求付一次總算支付對莊園在她的死亡建議所有付款是$300,000 一次總算支付的一個替補。結果, 無年鑒$20,000 付款合格作為撫養費。當prenuptial 協議不論及這個問題, 州法確定是否收款人配偶有任一繼續的義務付付款。在多數狀態, 支持付款自動地停止在收款人的死亡; 但是, 它是可能的為未被分類的付款如同撫養費, 為狀態目的, 合格了作為撫養費在聯邦所得稅purposes 。這樣付款不會停止在收款人的死亡並且所有付款, 甚而那些做了在收款人的死亡之前, 會是recharacterized 如同物產settlements.To 保證付款被描繪作為撫養費為聯邦所得稅目的, prenuptial 協議應該包含義務付付款終止在接收配偶的死亡的一個正式聲明。第三, 如果黨希望對待現金支付作為某事除撫養費之外, prenuptial 協議必須陳述哪付款黨不想要對待撫養費。為聯邦所得稅目的, 合格的所有付款因為撫養費這樣對待除非付款具體地被選定當撫養費或物產解決。這是一個好想法使prenuptial 協議包含承認配偶改變那些付款指定從非撫養費到撫養費在來歲月的供應。這給黨一些靈活性如果黨的情況改變在來歲月。終於, prenuptial 協議的期限應該被構造避免能被解釋作為代表撫養費的任一種語言。如果它是可能確定, 由在prenuptial 協議的參考, 什麼付款的部份意欲當撫養費, 那麼, 付款的部份對待撫養費和唯一剩下的人將被認為撫養費。付款對待撫養費在某種程度上他們是依於減少在發生意外情況被指定在儀器與孩子相關; 或那可能清楚地一次同意外情況聯繫在一起與孩子有關。意外情況與孩子相關包括, 但不被限制對, 孩子獲得具體年齡或收入水平; 孩子與, 死, 或使就業, 和孩子獲得結婚留下學校或配偶的家庭Reg. 秒1.71-1T(c), Q&A-17 。付款減少與相關意外情況談到孩子是一更加模棱兩可標準的和取決於對情況的事實和情況的分析。參見Reg. 秒1.71-1T(c), Q&A-18, 為被視為同意外情況聯繫在一起談到孩子的具體事例。例子: 史考特同意支付德比$2,000 每月直到她死。德比有對他們的孩子的監管, 埃里克。協議闡明, 在埃里克獲得年齡的16, 月度付款將被減少到$1,200 。各$2,000 付款, $1,200 是撫養費並且殘餘$800 對待撫養費。撫養費奪回。否則會合格作為撫養費減退迅速在第一三年跟隨分離或離婚, 也許是的付款recharacterized 作為物產解決。在prenuptial 協議的期限被分析確定之後哪付款合格作為撫養費在稅目的, 它是必要證實是否撫養費奪回供應申請。奪回不適用於付款被減少的由於或者配偶死亡; 付款停止在離婚旨令條件下收款人配偶的再婚; 臨時支持付款; 或動搖的付款從一個前現有的慣例(即, 總收入的百分比從事務), 當慣例是固定的在離婚或分離儀器條件下和是有效的至少三年。如果奪回規則申請, 在簽署prenuptial 協議之前黨然後需要校正協議的期限因此付款不是依於撫養費奪回。付款recharacterized 在撫養費之下奪回規則成為收入對payor 配偶和扣除對接收配偶。撫養費奪回發生在第三崗位分離該年和, 若可能, 是剩餘付款的總和付在第一和第二崗位分離歲月。second-year 剩餘付款首先被確定和被計算當第二年的付款超出third-year 付款加上$15,000 的數額。first- 年剩餘付款作為是然後被計算第一年付款超出被調整的付款從第二年和付款平均從第三年的數額, 加上$15,000 。奪回規則適用只於剩餘付款付在第一三崗位分離歲月。結果, 付款付在第三年以後也許被減少無奪回。付款增加每年不觸發奪回。物產解決當黨意欲使用一個prenuptial 協議選定每個配偶的財產權和義務在離婚情形下和想要保證所有調動被做在離婚避免收入和贈與稅之後, prenuptial 協議應該包括付所有付款有條件在他們是包括的作為離婚旨令一部分的供應。秒。1041 年提供, 損益不被認可為所得稅目的在物產事件調動到離婚並且這樣調動對待禮物。在有非居民外籍人配偶的情況, 極端小心是必要的作為秒的好處。1041 尖銳被削減秒1041(d) 。代碼並且闡明, 調動發生在之內一年在婚姻的停止被視為是事件離婚之後, 和章程提供調動被做在之內六年在離婚被視為是事件離婚之後, 只有如果調動被做尋求離婚或分離儀器Reg. 秒1.71-1T(b) 的期限, Q&A-7 。撫養費。如果黨意欲使某些付款合格當撫養費, 而不是撫養費, 相當數量付款構成撫養費應該具體地然後陳述在協議的期限。在付款被減少違反協議的期限的情況(即, payor 配偶是欠債), 付款首先對待撫養費在任一撫養費收入由recipient.14 例子報告之前: 根據分離協議的協議, 傑克被要求支付莉薩$1,000 每月, $600 被選定在協議作為支持對於他們的較小孩子。如果傑克只支付莉薩$9,000 在1992 年期間, 那麼$7,200 將被認為撫養費並且殘餘$1,800 將合格作為撫養費。在prenuptial 協議要求具體付款為撫養費和撫養費的情況沒有分開地陳述相當數量每個, 整個付款對待撫養費。例子: Hal 同意支付Wanda $600 每月直到她死。Wanda 有對他們的孩子的監管, 克里斯。協議闡明, 只要Hal 繼續付月度付款對Wanda, 他被免除所有支持義務為克里斯。既使Wanda 可能表示, 整個數額使用支持克里斯, 整個$600 合格作為撫養費因為它無法是堅定的從協議多少各付款是為撫養費。在死亡情形下當一個prenuptial 協議起作用由於配偶的死亡, 物產包括在decedent 的總莊園並且接收配偶採取一個依據在物產相等與它的公平市價秒2043(b) 。依照早先被談論, 多數狀態賦予生存的配偶權力選舉反對什麼被提供了在意願和改為採取已故的配偶的財產的集合百分比。這個問題被消滅當黨論及問題在一個可執行的prenuptial 協議。例子: 理查和Molly 冥想婚姻。理查, 早先結婚, 積累了他希望留下給他的孩子的可觀的相當數量財富。理查和Molly 達成協議一prenuptial Molly 同意放棄所有要求反對理查的財產在他的死亡。在回歸, 理查讚成調動, 在他的死亡之時, 他的財產的百分比入信任以收入去Molly 為她的生活剩下的時間和物產去他的孩子在她的死亡。理查的莊園剩下的人去直接地他的孩子。在理查的死亡情形下, Molly 無法選舉反對意願供應並且理查的莊園的執行者能決定對待信任因為QTIP 信任, 因為物產在信任是合格的可終止的興趣物產並且Molly 有資格獲得收入從物產為生活。因而, 莊園會接受婚姻扣除為信託資產秒2056(b)(7) 的價值。
關於作者:
Jeffrey Broobin 是一位自由職業者的作家關於家庭和財務問題; 他的主要目標是幫助人在他們生活的複雜的期間。
網站: http://www.legalhelpmate.com
電子郵件: jeffreyb@legalhelpmate.com
文章來源: Messaggiamo.Com
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