De Gevolgen van de belasting van Overeenkomsten Prenuptial
Het is essentieel dat de partijen die een overeenkomst aangaan van de Vertakkingen van de Belasting van bezitsoverdrachten geadviseerd worden die overeenkomstig de overeenkomst worden gemaakt, en dat de overeenkomst van tijd tot tijd zeker om wordt onderzocht te zijn dat de resultaten in de huidige belastingswet worden weerspiegeld. Terwijl slechts het uitvoeren van een prenuptial overeenkomst resulteert niet gewoonlijk in enige Directe Gevolgen van de Belasting, zullen de belastingen een kwestie later op scheiding of dood voor alle overdrachten worden die voorafgaand aan het huwelijk, tijdens het huwelijk, en op de onderbreking van het huwelijk worden gemaakt. Voorafgaand aan en tijdens Huwelijk
Aangezien de kwestie in een prenuptial overeenkomst eigendomsrechten in ruil voor versie van echtelijke rechten moet overbrengen of tegen a zal, zullen de belastingsgevolgen afhangen van wanneer de overdracht plaatsvindt. Over het algemeen, kunnen de bezitsoverdrachten die vóór het huwelijk worden gemaakt ongunstige inkomen en giftbelastingsresultaten hebben, terwijl zij giftbelasting of geen inkomstenbelasting indien gemaakt tijdens het huwelijk zullen oplopen. Daarom zou de prenuptial overeenkomst moeten bepalen dat om het even welke overdracht van bezit na het huwelijk voorkomt. Voorafgaand aan de bepaling van Seconde. 1041, het Opperste Hof beslisten dat transferor Aanwinst voor inkomstenbelastingsdoeleinden gelijk aan het verschil tussen de eerlijke marktwaarde van het overgebrachte bezit en zijn aangepaste basis erkende wanneer dergelijk bezit in ruil voor de versie van eigendomsrechten wordt overgebracht. Geen inkomstenbelasting werd erkend door de partij die de echtelijke rechten vrijgaf, aangezien zowel IRS als de hoven hebben beslist dat voor inkomstenbelastingsdoeleinden, de waarde van echtelijke rechten aan de waarde van het ontvangen bezit gelijk is. Nochtans, voor landgoed en giftbelastingsdoeleinden, worden de Echtelijke Rechten niet beschouwd als volledige en adequate overweging, en bijgevolg, wordt de overdracht van bezit behandeld als gift (Seconde 2043 (b); Reg. Seconde. 25.2512-8). Seconde. 1041 waren ingegaan om het besluit van het hof met voeten te treden om de aanwinst op bezit te belasten dat tussen echtgenoten en vroegere echtgenoten wordt overgebracht wanneer de overdracht aan scheiding inherent wordt gemaakt. De overdrachten binnen zes jaar na scheiding die overeenkomstig de termijnen van een scheidingsbesluit is worden geacht inherent om aan scheiding te zijn. Een overdracht tussen Potentiële Echtgenoten, echter, wordt nog behandeld als verkoop en transferor zal aanwinst erkennen als de waarde van het bezit zijn of haar aangepaste basis overschrijdt. Bijvoorbeeld, overwegen een man en een vrouw Huwelijk. Zij heeft wezenlijke activa die zij heeft gewenst om in het geval van scheiding of dood te beschermen; daarom voeren zij en haar fianc?e een prenuptial overeenkomst uit die haar toestaat om $250.000 naar hem in ruil voor zijn versie van alle echtelijke eisen tegen om het even welk van haar bezit in het geval van scheiding of dood over te brengen. Één maand vóór het huwelijk, brengt zij voorraad met een waarde van $250.000 naar hem over. Aangezien zij de voorraad verscheidene jaren geleden voor $50.000 had gekocht, beweegt de overdracht van de voorraad haar ertoe om een belastbare aanwinst voor inkomstenbelastingsdoeleinden van $200.000 te hebben. Bovendien heeft zij een gift (behoudens de regels van de giftbelasting) van $250.000 gemaakt en zijn basis in de voorraad is $250.000. Als de Overdracht van de Voorraad na het huwelijk was voorgekomen, dan zou zij geen aanwinst op de overdracht, als Seconde gezien hebben. 1041 (a) bepaalt dat de bezitsoverdrachten tussen echtgenoten niet in erkenning van aanwinst of verlies resulteren. Noch zou zij onderworpen aan giftbelasting omdat Seconde geweest zijn. 2523 (a) voorziet een onbeperkte echtelijke conclusie voor giften tussen echtgenoten. Daarom zou de prenuptial overeenkomst bezitsoverdrachten moeten voorzien om na het huwelijk voor te komen. Als de termijnen van de Overeenkomst Prenuptial in ruil daarvoor een reeks betalingen door één echtgenoot voor de versie van andere echtgenoot tegen de transferor's activa in het geval van scheiding of dood voorzien, dan vloeien voort geen inkomen of giftbelastingsgevolgen zolang het paar tijdens de volledige stroom van betalingen wordt gehuwd. Als de paarscheidingen vóór de laatste betaling, die betalingen blijft kunnen giften maakte vormen buitenhuwelijk. Na Onderbreking van het Huwelijk
Als het huwelijk in scheiding beëindigt, beschrijft de prenuptial overeenkomst vaak de eigendomsrechten en de verplichtingen van beide partijen. De overdrachten van het bezit tussen vroegere echtgenoten overeenkomstig een prenuptial overeenkomst zijn geclassificeerd als bezitsregelingen, alimentatie, of kindersteun. De alimentatie is belastbaar aan ontvankelijk en aftrekbaar door de betaler, maar de bezitsregelingen en de kindersteun zijn noch belastbaar aan ontvankelijk noch aftrekbaar door de betaler. De alimentatie wordt objectief bepaald omdat de betalersechtgenoot van betalingen die als alimentatie worden geclassificeerd, terwijl de begunstigdeechtgenoot van betalingen die als of Kindersteun of bezitsregeling profiteert worden geclassificeerd, voor federale inkomstenbelastingsdoeleinden profiteert. Alle betalingen die aan de zeven objectieve criteria voldoen zijn geclassificeerd als alimentatiebetalingen, ongeacht de bedoeling van de partijen, zelfs als de betalingen niet de de steunverplichting van de betaler in het kader van staatswet tevredenstellen. Op dezelfde manier de betalingen die niet aan de objectieve criteria voor alimentatie voor belastingsdoeleinden voldoen zijn niet aftrekbaar aan de betaler, zelfs als dergelijke betalingen als alimentatie in het kader van staatswet kwalificeren of de partijen voor hen als alimentatie van plan zijn te kwalificeren. De Betalingen van de alimentatie
Om voor belastingsdoeleinden aftrekbaar te zijn, moeten de alimentatiebetalingen aan de zeven objectieve criteria voldoen die in Seconde IRC worden verstrekt. 71. De betalingen die niet aan deze criteria voldoen zijn recharacterized als of kindersteun of bezitsregeling. Derhalve als de partijen wensen om bepaalde betalingen te hebben als alimentatie kwalificeren, is het essentieel dat de termijnen van de prenuptial overeenkomst gestructureerd zijn zodat zijn alle criteria voldaan aan. Elk van de objectieve criteria wordt hieronder verstrekt. 1. De betalingen moeten in contant geld worden verricht. 2. De betalingen moeten door of namens een echtgenoot onder een scheiding of scheidingsinstrument worden ontvangen. Verder, als de partijen een prenuptial overeenkomst aangegaan zijn die de Steun van of Echtgenoot voorziet en, het scheidingsbesluit of het geschreven scheidingsinstrument verwijzen naar de prenuptial overeenkomst voor de bepaling van alimentatie, dan zal de prenuptial overeenkomst zoals overeenkomstig een scheidingsinstrument worden behandeld. 3. De verplichting van de betaler om betalingen te verrichten moet met de dood van de begunstigdeechtgenoot beëindigen. 4. Het instrument moet niet specifiek aanwijzen dat de betalingen geen alimentatie zijn. 5. Het indienen van een gezamenlijke belastingsterugkeer is belemmerd. 6. In het geval van juridisch gescheiden echtgenoten, moeten de echtgenoten van Payor en van de Begunstigde geen lid van het zelfde huishouden op het tijdstip van de betaling zijn. 7. De betalingen kunnen als kindersteun worden bevestigd niet of worden behandeld zo vast zoals kindersteun. Houd elk van de zeven criteria in mening wanneer het herzien van de belastingsgevolgen van de termijnen die in een prenuptial overeenkomst worden verstrekt. Enkele gemeenschappelijke problemen ontmoetten het veroorzaken van de alimentatie dat betalingen worden geclassificeerd aangezien een bezitsregeling voor belastingsdoeleinden hieronder wordt besproken. Eerst, zijn de Niet-contante Spousal betalingen van de Steun die overeenkomstig de termijnen van een prenuptial overeenkomst worden verricht, zelfs die die de verplichting van de betaler voor alimentatie in het kader van staatswet tevredenstellen, niet aftrekbaar. De prenuptial overeenkomst zou moeten specificeren dat al alimentatie in contant geld moet worden betaald. Ten tweede, zouden de termijnen van de prenuptial overeenkomst moeten worden gestructureerd zodat heeft de betalersechtgenoot geen verplichting om om het even welke betalingen na de dood van de begunstigdeechtgenoot te verrichten. Als dergelijke betalingen om worden toegelaten voor te komen, dan geen van de betalingen, zelfs die gemaakt vóór de dood van de begunstigdeechtgenoot, kwalificeer als alimentatie. Bijvoorbeeld, moet de echtgenoot zijn vrouw $20.000 per jaar 15 jaar of tot haar dood betalen, welke vroeger is. De overeenkomst bepaalt ook dat als zij vóór het eind van 15 jaar sterft, hij haar landgoed het verschil tussen $300.000 zal betalen die zij in de loop van de 15 jaar, minder het bedrag zou ontvangen hebben dat zij eigenlijk ontving. Het feit dat hij een betaling van de stuksom aan het landgoed op haar dood moet verrichten voorstelt alle betalingen is een substituut voor een $300.000 betaling van de stuksom. Derhalve kwalificeert geen van de jaarlijkse $20.000 betalingen als alimentatie. Wanneer de prenuptial overeenkomst deze kwestie behandelt, verklaar de wet bepaalt of de begunstigdeechtgenoot geen voortdurende verplichting heeft om betalingen te verrichten. In de meeste staten, houden de steunbetalingen automatisch op de dood van de begunstigde op; nochtans, is het mogelijk voor betalingen die niet als alimentatie, voor staatsdoeleinden, om als alimentatie voor federale inkomstenbelastingsdoeleinden werden geclassificeerd gekwalificeerd te hebben. Dergelijke betalingen zouden niet op de dood ophouden van de begunstigde en alle betalingen, zelfs die gemaakt vóór de dood van de begunstigde, zijn=zouden= recharacterized als bezitsregelingen Om ervoor te zorgen dat de betalingen als alimentatie voor federale inkomstenbelastingsdoeleinden worden gekenmerkt, zou de prenuptial overeenkomst een formele verklaring moeten bevatten die de verplichting eindigt om betalingen te verrichten bij de dood van de begunstigde echtgenoot. Ten derde, als de partijen wensen om contant geldbetalingen als iets buiten alimentatie te behandelen, moet de prenuptial overeenkomst opgeven welke betalingen niet de partijen behandeld als alimentatie willen. Voor federale inkomstenbelastingsdoeleinden, alle betalingen die als alimentatie kwalificeren zullen als dusdanig worden behandeld tenzij de betalingen specifiek als kindersteun of bezitsregeling worden aangewezen. Het is een goed idee voor de prenuptial overeenkomst om een voorziening te bevatten die de echtgenoten toestaat om de benoeming van die betalingen van niet-alimentatie in alimentatie in toekomstige jaren te veranderen. Dit geeft de partijen wat flexibiliteit voor het geval dat de omstandigheden van de partijen in Toekomstige Jaren veranderen. Tot slot zouden de termijnen van de prenuptial overeenkomst moeten worden gestructureerd om om het even welke taal te vermijden die zou kunnen worden ontleed zoals vertegenwoordigend kindersteun. Als het mogelijk is om te bepalen, met betrekking tot de prenuptial overeenkomst, welk gedeelte van een betaling als kindersteun was bedoeld, dan dat het gedeelte van de betaling als kind zal worden behandeld zullen de steun en de slechts rest als alimentatie worden beschouwd. De betalingen worden behandeld als kindersteun zodanig dat zij aan vermindering op het gebeuren van een onvoorziene gebeurtenis die in het instrument met betrekking tot het kind wordt gespecificeerd onderworpen zijn; of in een tijd die duidelijk met een onvoorziene gebeurtenis kan worden geassocieerd had op het kind betrekking. De onvoorziene uitgaven met betrekking tot een kind omvatten, maar zijn niet beperkt tot, het kind dat een specifiek leeftijd of een inkomensniveau bereikt; het kind dat, of werkgelegenheid, en het kind bereikt dat school of het huishoudenReg. Seconde verlaat van de echtgenoot huwt sterft. 1.71-1T (c), q&a-17. Een Vermindering van de Betaling verbonden aan een onvoorziene gebeurtenis met betrekking tot een kind is een veel dubbelzinnigere norm en hangt van een analyse van de feiten en de omstandigheden van de situatie af. Zie Reg. Seconde. 1.71-1T (c), q&a-18, voor specifieke instanties die om met een onvoorziene gebeurtenis met betrekking tot een kind worden geacht worden geassocieerd. Voorbeeld: Scott komt overeen om Debbie $2.000 per maand te betalen tot zij sterft. Debbie heeft bewaring van hun kind, Eric. De overeenkomst geeft op dat op Eric die de leeftijd van 16 bereikt, de maandelijkse betaling zal verminderd=worden= aan $1,200. Van elke betaling $2.000, zijn $1.200 alimentatie en resterende $800 worden behandeld als kindersteun. De alimentatie herovert. De betalingen die anders als alimentatie zouden kwalificeren die snel in de eerste drie jaar na scheiding of scheiding vermindert, kunnen zijn recharacterized als bezitsregeling. Nadat de termijnen van de prenuptial overeenkomst zijn geanalyseerd om te bepalen welke betalingen als Alimentatie voor belastingsdoeleinden kwalificeren, is het noodzakelijk om te controleren of de alimentatie bepalingen van toepassing is herovert. Herover van toepassing is niet op verminderd betalingen wegens dood van één van beide echtgenoot; remarriage van de begunstigdeechtgenoot waar de betalingen in het kader van de termijnen van het scheidingsbesluit ophouden; tijdelijke steunbetalingen; of schommelende betalingen van a pre - bestaande formule (b.v., percentage van brutoinkomen van zaken), wanneer de formule in het kader van de termijnen van het scheiding of scheidingsinstrument wordt bevestigd en efficiënt minstens drie jaar is. Als herover zijn de regels van toepassing, dan alvorens de prenuptial overeenkomst te ondertekenen de partijen de termijnen van de overeenkomst moeten herzien zodat zijn de betalingen niet onderworpen aan alimentatie heroveren. De betalingen recharacterized onder de alimentatie heroveren regels worden inkomen aan de payorechtgenoot en een conclusie aan de begunstigde echtgenoot. De alimentatie herovert, als toepasselijk, komt in het derde post-scheidingsjaar voor en is de som bovenmatige betalingen die in zowel de eerste als tweede post-scheidingsjaren worden verricht. De tweede-jaar bovenmatige betaling wordt bepaald eerst en als het bedrag berekend waardoor de betaling van het tweede jaar de derde-jaarbetaling plus $15.000 overschrijdt. De eerste - wordt de jaar bovenmatige betaling dan berekend zoals zijnd het bedrag waardoor de eerstejaarsbetaling het gemiddelde de aangepaste betalingen van het tweede jaar en betalingen van het derde jaar, plus $15.000 overschrijdt. Herover regels van toepassing zijn slechts op bovenmatige betalingen die in de eerste drie post-scheidingsjaren worden verricht. Derhalve kunnen de betalingen die na het derde jaar worden verricht worden verminderd zonder heroveren. De betalingen die van jaar aan jaar stijgen brengen niet heroveren teweeg. De Regelingen van het bezit wanneer de partijen van plan zijn een prenuptial overeenkomst te gebruiken om de eigendomsrechten en de verplichtingen van elke echtgenoot in het geval van scheiding aan te wijzen en te willen ervoor zorgen dat alle overdrachten die na scheiding worden gemaakt zowel inkomen als giftbelasting vermijden, zouden de prenuptial overeenkomst een voorziening moeten omvatten die voorwaardelijk alle betalingen op hun verricht die als deel van het scheidingsbesluit wordt omvat. Seconde. 1041 bepalen dat geen aanwinst of verlies voor inkomstenbelastingsdoeleinden op de overdracht van bezitsincident om worden erkend te scheiden en dat dergelijke overdrachten als giften worden behandeld. In situaties waar er in het buitenland verblijvende vreemde echtgenoot is, is de extreme voorzichtigheid noodzakelijk als voordelen van Seconde. 1041 worden scherp ingekort Seconde. 1041 (d). De code verklaart ook dat de overdrachten die binnen één jaar na de onderbreking van huwelijk voorkomen om inherent worden geacht te zijn om te scheiden, en de verordeningen bepalen dat de overdrachten die binnen zes jaar na een scheiding worden gemaakt om inherent worden geacht te zijn om te scheiden, slechts als de overdrachten overeenkomstig de termijnen van scheiding of scheidingsinstrumentenReg. Seconde worden gemaakt. 1.71-1T (b), q&a-7. Kindersteun. Als de partijen voor bepaalde betalingen als kindersteun, eerder dan alimentatie van plan zijn te kwalificeren, dan zou het bedrag aan betaling die kindersteun vormt specifiek in de termen van de overeenkomst moeten worden verklaard. In situaties waar de betalingen in schending van de termijnen van de overeenkomst worden verminderd (d.w.z., is de payorechtgenoot nalatig), worden de betalingen eerst behandeld als kindersteun betalingen alvorens om het even welk alimentatieinkomen bij recipient.14- Voorbeeld wordt gemeld: Op de voorwaarden van de scheidingsovereenkomst, moet Jack Lisa $1.000 per maand betalen, $600 waarvan in de overeenkomst als steun voor hun minder belangrijk kind worden aangewezen. Als Jack slechts Lisa $9.000 in 1992 betaalt, dan zullen $7.200 als kindersteun worden beschouwd en resterende $1.800 zullen als alimentatie kwalificeren. In situaties waar de prenuptial overeenkomst een specifieke betaling voor zowel alimentatie als kindersteun vereist zonder de hoeveelheid elk afzonderlijk te verklaren, zal de volledige betaling als alimentatie worden behandeld. Voorbeeld: Hal komt overeen om Wanda $600 per maand te betalen tot zij sterft. Wanda heeft Bewaring van Hun Kind, Chris. De overeenkomst geeft op dat zolang Hal maandelijkse betalingen aan Wanda blijft verrichten, hij van alle steunverplichtingen voor Chris verlicht is. Zelfs als Wanda kan aantonen dat het volledige bedrag werd gebruikt om Chris te steunen, kwalificeren volledige $600 als alimentatie aangezien het niet kan worden bepaald van de overeenkomst hoeveel van elke betaling voor kindersteun is. In het geval van Dood wanneer een prenuptial overeenkomst wegens de dood van een echtgenoot van kracht wordt, is het bezit inbegrepen in het brutolandgoed van de overledene en de begunstigde echtgenoot neemt een basis in het bezit gelijk aan zijn eerlijke Seconde van de marktwaarde. 2043 (b). Zoals eerder besproken, geven de meeste staten de overlevende echtgenoot het recht tegen wat te verkiezen in de wil werd verstrekt en in plaats daarvan een vastgesteld percentage activa van de overleden echtgenoot neemt. Dit probleem wordt geëlimineerd wanneer de partijen de kwestie in een uitvoerbare prenuptial overeenkomst behandelen. Voorbeeld: Richard en Molly overwegen huwelijk. Richard, die eerder gehuwd was, heeft een aanzienlijke hoeveelheid rijkdom geaccumuleerd die hij wenst om aan zijn kinderen over te laten. Richard en Molly gaan een prenuptial overeenkomst aan waarin Molly overeenkomt om om het even welke eisen tegen de activa van Richard op zijn dood op te schorten. In ruil daarvoor, komt Richard overeen om, op het tijdstip van zijn dood, een percentage van zijn activa over te brengen in vertrouwen met het inkomen naar Molly voor de rest van haar leven en bezit gaan naar zijn kinderen op Haar Dood gaan. De rest van het landgoed van Richard gaat rechtstreeks naar zijn kinderen. In het geval van de dood van Richard, zou Molly tegen de wilbepalingen niet kunnen verkiezen en de uitvoerder van het landgoed van Richard kon verkiezen om het vertrouwen als vertrouwen te behandelen QTIP, aangezien het bezit in het vertrouwen gekwalificeerd terminable rentebezit is en Molly op het inkomen van het bezit voor het leven recht heeft. Aldus, zou het landgoed een echtelijke conclusie voor de waarde van Seconde van vertrouwensactiva ontvangen. 2056 (b) (7).
Ongeveer de auteur:
Jeffrey Broobin is een free-lance schrijver op familie en financiert kwesties; zijn hoofddoel is mensen tijdens hun ingewikkelde periode van het leven te helpen.
Website: http://www.legalhelpmate.com
E-mail: jeffreyb@legalhelpmate.com
Artikel Bron: Messaggiamo.Com
Related:
» Home Made Power Plant» Singorama
» Criminal Check
» Home Made Energy
Webmaster krijgen html code
Voeg dit artikel aan uw website!
Webmaster verzenden van artikelen
Geen registratie vereist! Vul het formulier in en uw artikel is in de Messaggiamo.Com Directory!
