Conséquences d'impôts des accords de Prenuptial
Il est essentiel que les parties entrant dans un accord soient conseillées des ramifications d'impôts des transferts de propriété faits conformément à l'accord, et que l'accord soit examiné de temps en temps d'être sûr que les résultats sont reflétés dans la loi courante d'impôts. Tandis que simplement l'exécution d'un accord prenuptial habituellement n'a comme conséquence aucune conséquence immédiate d'impôts, les impôts deviendront une issue plus tard sur le divorce ou la mort pour tous les transferts faits avant le mariage, pendant le mariage, et sur le cessation du mariage. Avant et pendant le mariage
Puisque l'issue dans un accord prenuptial doit transférer des juste de propriété en échange du dégagement des droites matrimoniales ou contre la volonté de a, les conséquences d'impôts dépendront dessus quand le transfert a lieu. Généralement, transferts de propriété faits avant que le mariage puisse avoir le revenu et les résultats défavorables d'impôt sur les donations, alors qu'ils n'encourront pas l'impôt sur les donations ou l'impôt sur le revenu si fait pendant le mariage. Par conséquent, l'accord prenuptial devrait stipuler que n'importe quel transfert de propriété se produisent après le mariage. Avant l'établissement de sec. 1041, la cour suprême a régné que le cédant a identifié le gain pour l'impôt sur le revenu égal à la différence entre la valeur marchande juste de la propriété transférée et son base ajustée quand une telle propriété est transférée en échange du dégagement des droites de propriété. Aucun impôt sur le revenu n'a été identifié par la partie qui a libéré les droites matrimoniales, comme IRS et les cours ont soutenu que pour l'impôt sur le revenu, la valeur des droites matrimoniales est égale à la valeur de la propriété reçue. Cependant, pour le domaine et l'impôt sur les donations, des droites matrimoniales ne sont pas considérées pleine et proportionnée à considération, et par conséquent, le transfert de la propriété est traité comme cadeau (sec 2043(b) ; Repérage. Sec. 25.2512-8). Sec. 1041 a été écrit pour dépasser la décision de la cour pour imposer le gain sur la propriété transférée entre les conjoints et les anciens conjoints quand le transfert est fait à incident à divorcer. Des transferts dans un délai de six ans après divorce qui sont conformément aux limites d'un décret de divorce sont considérés pour être incident à divorcer. Un transfert entre les conjoints éventuels, cependant, est encore traité car une vente et le cédant identifieront le gain si la valeur de la propriété excède sa base ajustée. Par exemple, un homme et une femme contemplent le mariage. Elle a les capitaux substantiels qu'elle souhaite se protéger en cas du divorce ou de la mort ; donc, elle et son fianc?e exécutent un accord prenuptial qui lui permet de virer $250.000 sur lui en échange de son dégagement de toutes les réclamations matrimoniales contre n'importe laquelle de sa propriété en cas du divorce ou de la mort. Un mois avant le mariage, elle vire courant en valeur $250.000 sur lui. Puisqu'elle avait acheté les actions il y a plusieurs années pour $50.000, le transfert des actions la fait avoir un gain imposable pour l'impôt sur le revenu de $200.000. En outre, elle a fait un cadeau (sujet à l'impôt sur les donations règne) de $250.000 et sa base en stock est $250.000. Si le transfert des actions s'était produit après le mariage, alors elle gain identifié par démuni sur le transfert, comme sec 1041(a) fournit que les transferts de propriété entre les conjoints n'ont pas comme conséquence la prise en compte des gains ou des pertes. Ni l'un ni l'autre elle aurait été sujette à l'impôt sur les donations parce que sec 2523(a) prévoit une déduction matrimoniale illimitée pour des cadeaux entre les conjoints. Par conséquent, l'accord prenuptial devrait prévoir des transferts de propriété pour se produire après le mariage. Si les limites de l'accord de Prenuptial prévoient une série de paiements par un conjoint en échange pour de l'autre le dégagement conjoint contre les capitaux du cédant en cas du divorce ou la mort, alors aucun revenu ou conséquence d'impôt sur les donations ne résultent aussi longtemps que le couple est marié pendant le jet entier des paiements. Si le couple divorce avant le dernier paiement, les paiements restants peuvent constituer des cadeaux faits mariage extérieur. Après le cessation du mariage
Si le mariage finit dans le divorce, l'accord prenuptial définit souvent les droites de propriété et les engagements des deux parties. Des transferts de propriété entre d'anciens conjoints conformément à un accord prenuptial sont classifiés comme règlements de propriété, pension alimentaire, ou appui d'enfant. La pension alimentaire est imposable au destinataire et déductible par le débiteur, mais les règlements de propriété et l'appui d'enfant ne sont ni imposables au destinataire ni déductibles par le débiteur. La pension alimentaire est objectivement définie parce que le conjoint de débiteur tire bénéfice des paiements étant classifiés comme pension alimentaire, alors que le conjoint de bénéficiaire tire bénéfice des paiements étant classifiés comme appui d'enfant ou règlement de propriété, pour l'impôt. Tous les paiements rencontrant les sept critères objectifs sont classifiés comme paiements de pension alimentaire, indépendamment de l'intention des parties, même si les paiements ne satisfont pas l'engagement de soutien du débiteur en vertu de la loi d'état. De même, les paiements qui ne rencontrent pas les critères objectifs pour la pension alimentaire pour des impôts ne sont pas déductibles au débiteur, même si de tels paiements qualifient pendant que la pension alimentaire en vertu de la loi d'état ou les parties prévoient pour qu'ils qualifient comme pension alimentaire. Paiements De Pension alimentaire
Pour être déductibles pour des impôts, les paiements de pension alimentaire doivent rencontrer les sept critères objectifs fournis dans IRC sec. 71. Les paiements qui ne rencontrent pas ces critères sont recharacterized comme appui d'enfant ou règlement de propriété. En conséquence, si les parties souhaitent faire qualifier certains paiements comme pension alimentaire, il est essentiel que les limites de l'accord prenuptial soient structurées ainsi tous les critères sont satisfaits. Chacun des critères objectifs est fourni ci-dessous. 1. Des paiements doivent être effectués comptant. 2. Des paiements doivent être reçus par ou au nom d'un conjoint sous un instrument de divorce ou de séparation. De plus, si les parties sont entrés dans un accord prenuptial prévoyant l'appui du conjoint et, le décret de divorce ou l'instrument écrit de séparation se rapporte à l'accord prenuptial pour la détermination de la pension alimentaire, puis l'accord prenuptial sera traité comme conformément à un instrument de divorce. 3. L'obligation du débiteur d'effectuer des paiements doit finir avec la mort du conjoint de bénéficiaire. 4. L'instrument ne doit pas spécifiquement indiquer que les paiements ne sont pas pension alimentaire. 5. Le classement d'une déclaration d'impôt de joint est interdit. 6. Dans le cas des conjoints légalement séparés, les conjoints de Payor et de bénéficiaire ne doivent pas être des membres du même ménage à l'heure du paiement. 7. Des paiements ne peuvent pas être fixés comme appui d'enfant ou être traités aussi fixe que l'appui d'enfant. Maintenez chacun des sept critères dans l'esprit quand passer en revue les conséquences d'impôts des limites a fourni dans un accord prenuptial. Certains des problèmes communs produits entraînant des paiements de pension alimentaire être classifié comme règlement de propriété pour des impôts sont discutés ci-dessous. D'abord, les paiements Nuptiaux de soutien d'Non-Argent comptant effectués conformément aux limites d'un accord prenuptial, égalisent ceux qui satisfont l'engagement du débiteur pour la pension alimentaire en vertu de la loi d'état, ne sont pas déductibles. L'accord prenuptial devrait indiquer que toute la pension alimentaire doit être payée comptant. En second lieu, les limites de l'accord prenuptial devraient être structurées ainsi le conjoint de débiteur n'a aucune obligation de n'effectuer aucun paiement après la mort du conjoint de bénéficiaire. Si de tels paiements sont autorisés pour se produire, puis aucun des paiements, même ceux faisaient avant la mort du conjoint de bénéficiaire, qualifiez comme pension alimentaire. Par exemple, le mari est requis de payer son épouse $20.000 par an pendant 15 années ou jusqu'à sa mort, celui qui est plus tôt. L'accord fournit également que si elle meurt avant la fin de 15 ans, il payera à son domaine la différence entre les $300.000 qu'elle aurait reçus au cours des 15 années, moins la quantité qu'elle a reçue réellement. Le fait qu'il est requis d'effectuer un paiement de somme forfaitaire au domaine sur sa mort suggère que tous les paiements soient un produit de remplacement pour un paiement de somme forfaitaire $300.000. En conséquence, aucun des paiements de l'annuaire $20.000 ne qualifie comme pension alimentaire. Quand l'accord prenuptial n'aborde pas cette question, la loi d'état détermine si le conjoint de bénéficiaire a n'importe quelle obligation continue d'effectuer des paiements. Dans la plupart des états, les paiements de soutien cessent automatiquement sur la mort du bénéficiaire ; cependant, il est possible aux paiements qui n'ont pas été classifiés car pension alimentaire, pour l'état, pour avoir qualifié comme pension alimentaire pour l'impôt. De tels paiements ne cesseraient pas sur la mort du bénéficiaire et tous les paiements, même ceux ont fait avant la mort du bénéficiaire, seraient recharacterized comme la propriété settlements.To s'assurent que des paiements sont caractérisés comme pension alimentaire pour l'impôt, l'accord prenuptial devrait contenir un rapport formel que l'obligation d'effectuer des paiements termine à la mort du conjoint réceptif. Troisièmement, si les parties souhaitent traiter des paiements en espèces en tant que quelque chose autre que la pension alimentaire, l'accord prenuptial doit énoncer quels paiements les parties ne veulent pas traité comme pension alimentaire. Pour l'impôt, tous les paiements qui qualifient car la pension alimentaire sera traitée en tant que tels à moins que les paiements soient spécifiquement indiqués comme appui d'enfant ou règlement de propriété. C'est une bonne idée pour que l'accord prenuptial contienne une disposition qui permet aux conjoints de changer la désignation de ces paiements de la non-pension alimentaire en pension alimentaire en futures années. Ceci donne aux parties de la flexibilité au cas où les circonstances des parties changeraient en futures années. En conclusion, les limites de l'accord prenuptial devraient être structurées pour éviter n'importe quelle langue qui pourrait être interprétée en tant que représentation de l'appui d'enfant. S'il est possible de déterminer, en se référant à l'accord prenuptial, quelle partie d'un paiement a été prévue comme appui d'enfant, alors que la partie du paiement sera traitée comme appui d'enfant et seulement reste sera considéré pension alimentaire. Des paiements sont traités comme appui d'enfant dans la mesure où ils sont sujets à la réduction sur se produire d'une éventualité indiquée dans l'instrument concernant l'enfant ; ou à la fois cela peut être clairement associé à une éventualité liée à l'enfant. Les éventualités concernant un enfant incluent, mais ne sont pas limitées à, l'enfant atteignant un âge ou un niveau de revenu spécifique ; l'enfant épousant, mourant, ou gagnant l'emploi, et l'enfant laissant le repérage de ménage d'école ou du conjoint sec 1.71-1T(c), Q&A-17. Une réduction de paiement liée à une éventualité en ce qui concerne un enfant est une standard beaucoup plus ambigu et dépend d'une analyse des faits et des circonstances de la situation. Voir le repérage sec 1.71-1T(c), Q&A-18, pour les exemples spécifiques qui sont considérés être associés à une éventualité en ce qui concerne un enfant. Exemple : Scott accepte de payer Debbie $2.000 par mois jusqu'à ce qu'elle meure. Debbie a la garde de leur enfant, Eric. L'accord déclare que sur Eric atteignant l'âge de 16, le paiement mensuel sera réduit à $1.200. De chaque paiement $2.000, $1.200 est pension alimentaire et les $800 restants est traités comme appui d'enfant. La Pension alimentaire Reprennent. Les paiements qui qualifieraient autrement comme pension alimentaire qui les diminutions rapidement en trois premières années suivant la séparation ou le divorce, peuvent être recharacterized comme règlement de propriété. Après que les limites de l'accord prenuptial aient été analysées pour déterminer quels paiements qualifient comme pension alimentaire pour des impôts, il est nécessaire de vérifier si la pension alimentaire reprennent des dispositions s'appliquent. Reprenez ne s'applique pas à en raison réduit par paiements de la mort de l'un ou l'autre conjoint ; le remariage du conjoint de bénéficiaire où les paiements cessent en vertu du décret de divorce ; paiements provisoires de soutien ; ou paiements de fluctuation d'une formule pré existante (par exemple, pourcentage du revenu brut des affaires), quand la formule est fixe en vertu de l'instrument de divorce ou de séparation et est efficace pendant au moins trois années. Si les règles de reprise s'appliquent, alors avant de signer l'accord prenuptial les parties doivent mettre à jour les limites de l'accord ainsi les paiements ne sont pas sujets à la pension alimentaire reprennent. Les paiements recharacterized sous la pension alimentaire reprennent des règles deviennent revenu au conjoint de payor et une déduction au conjoint réceptif. La pension alimentaire reprennent, si c'est approprié, se produit par la troisième année de poteau-séparation et est la somme des paiements excessifs effectués en les premières et deuxièmes années de poteau-séparation. Le paiement excessif d'deuxième-année est déterminé d'abord et est calculé pendant que la quantité par laquelle le deuxième paiement de l'année excède le paiement de troisième année plus $15.000. Le paiement excessif de première année est alors calculé en tant qu'étant la quantité par laquelle le paiement de première année excède la moyenne des paiements ajustés de la deuxième année et des paiements de la troisième année, plus $15.000. Les règles de reprise s'appliquent seulement aux paiements excessifs effectués en trois premières années de poteau-séparation. En conséquence, des paiements effectués après la troisième année peuvent être réduits en dehors reprennent. Les paiements augmentant d'année en année ne déclenchent pas reprennent. Les règlements de propriété quand les parties prévoient pour employer un accord prenuptial d'indiquer chacun les droites de propriété du conjoint et les engagements en cas du divorce et de vouloir s'assurer que tous les transferts faits après que le divorce évitent le revenu et l'impôt sur les donations, l'accord prenuptial devraient inclure une disposition qui effectue tous les paiements conditionnels sur leur être incluse en tant qu'élément du décret de divorce. Sec. 1041 fournit qu'aucun gain ou perte n'est identifié pour l'impôt sur le revenu sur le transfert de l'incident de propriété au divorce et que de tels transferts sont traités comme cadeaux. Dans les situations où il y a conjoint étranger non résident, l'attention extrême est nécessaire comme avantages de sec. 1041 sont brusquement raccourcis sec 1041(d). Le code déclare également que les transferts se produisant à moins de un an après que le cessation du mariage sont considérés pour être incident à divorcer, et les règlements fournissent que des transferts faits à moins de six ans après qu'un divorce sont considérés pour être incident à divorcer, seulement si les transferts sont faits conformément aux limites du repérage d'instrument de divorce ou de séparation sec 1.71-1T(b), Q&A-7. Appui D'Enfant. Si les parties prévoient pour que certains paiements qualifient pendant que l'appui d'enfant, plutôt que la pension alimentaire, alors la quantité du paiement constituant l'appui d'enfant devraient être spécifiquement énoncés dans les limites de l'accord. Dans les situations où des paiements sont réduits dans la violation des limites de l'accord (c.-à-d., le conjoint de payor est contrevenant), des paiements sont d'abord traités en tant que paiements de soutien d'enfant avant que n'importe quel revenu de pension alimentaire soit rapporté par l'exemple recipient.14 : En vertu des conditions de l'accord de séparation, Jack est requis de payer Lisa $1.000 par mois, dont $600 est indiqués dans l'accord en tant que soutien de leur enfant mineur. Si Jack paye seulement Lisa $9.000 pendant 1992, alors $7.200 seront considérés appui d'enfant et les $1.800 restants qualifieront comme pension alimentaire. Dans les situations où l'accord prenuptial exige un paiement spécifique pour la pension alimentaire et l'appui d'enfant sans énoncer séparément la quantité de chacun, le paiement entier sera traité comme pension alimentaire. Exemple : Hal accepte de payer Wanda $600 par mois jusqu'à ce qu'elle meure. Wanda a la garde de leur enfant, Chris. L'accord déclare qu'aussi longtemps que Hal continue à effectuer des paiements mensuels à Wanda, il est allégé de tous les engagements de soutien pour Chris. Même si Wanda peut prouver que la quantité entière a été employée pour soutenir Chris, les $600 entiers qualifie comme pension alimentaire puisqu'il ne peut pas déterminer à partir de l'accord combien de chaque paiement coûte pour l'appui d'enfant. En cas de la mort quand un accord prenuptial entre en vigueur dû à la mort d'un conjoint, la propriété est incluse dans le domaine brut des decedent et le conjoint réceptif prend une base dans la propriété égale à sa valeur marchande juste sec 2043(b). Comme précédemment discuté, la plupart des états donnent au conjoint survivant le droit d'élire contre ce qui a été fourni dans la volonté et prend à la place un pourcentage d'ensemble des capitaux du conjoint décédé. On élimine ce problème quand les parties abordent la question dans un accord prenuptial exécutoire. Exemple : Richard et molly contemplent le mariage. Richard, qui était marié précédemment, a accumulé une quantité considérable de richesse qu'il souhaite laisser à ses enfants. Richard et molly entament un accord prenuptial où le molly accepte d'écarter toutes les réclamations contre les capitaux de Richard sur sa mort. Dans le retour, Richard est d'accord sur le transfert, à l'heure de sa mort, un pourcentage de ses capitaux dans la confiance avec le revenu pour aller au molly pour le reste de sa vie et la propriété à aller à ses enfants sur sa mort. Le reste du domaine de Richard va directement à ses enfants. En cas de la mort de Richard, le molly ne pourrait pas élire contre des dispositions de la volonté et l'exécuteur du domaine de Richard pourrait choisir de traiter la confiance car une confiance de QTIP, puisque la propriété en confiance est propriété terminable qualifiée d'intérêt et le molly a droit au revenu de la propriété pendant la vie. Ainsi, le domaine recevrait une déduction matrimoniale pour la valeur des capitaux de confiance sec 2056(b)(7).
Au sujet de l'auteur :
Jeffrey Broobin est un auteur freelance sur des questions de famille et de finances ; son but principal est d'aider des personnes pendant leur période compliquée de la vie.
Site Web : http://www.legalhelpmate.com
Email : jeffreyb@legalhelpmate.com
Source D'Article: Messaggiamo.Com
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